Legge di Bilancio 2026: le novità in pillole.

Deducibilità contributi previdenza integrativa – commi 201 e 202

Con la modifica dell’art. 8, D.Lgs. n. 252/2005, in sede di approvazione, è disposto che, a decorrere dal 2026, i contributi versati dai lavoratori / datori di lavoro / committenti, sia volontari sia dovuti in base a contratti / accordi collettivi, anche aziendali, alle forme di previdenza complementare, sono deducibili, ai sensi dell’art. 10, TUIR, per un importo non superiore a € 5.300 (in precedenza € 5.164,57).

Assegnazione agevolata beni ai soci (Art. 1, commi 35-40)

Viene riproposta la disciplina agevolata per l’assegnazione e cessione ai soci di beni immobili (con eccezione di quelli strumentali per destinazione)
e di beni mobili registrati o per la trasformazione in società semplice. Il beneficio fiscale si sostanzia nell’imposizione sostitutiva dell’8% sulle plusvalenze realizzate.
Rientrano nell’agevolazione le operazioni poste in essere entro il 30/09/2026.

Estromissione dell’immobile dell’imprenditore individuale (Art. 1, comma 41)

Riaperti i termini della disciplina agevolativa dell’estromissione dell’immobile strumentale dell’imprenditore individuale, disciplina che consente di far transitare l’immobile dalla sfera imprenditoriale a quella personale con un’imposizione ridotta (imposta sostitutiva pari all’8% sulla plusvalenza).

Rottamazione-quinquies (Art. 1, commi 82-101)

Introdotta una nuova definizione agevolata per i carichi affidati alla riscossione tra il 1° gennaio 2000 e il 31 dicembre 2023.
I contribuenti potranno estinguere i debiti versando esclusivamente il capitale e le spese di notifica o esecutive, con il totale abbattimento di sanzioni, interessi di mora e aggio.

La possibilità di estinzione riguarda esclusivamente le somme:

• derivanti dall’omesso versamento di imposte risultanti dalle dichiarazioni annuali e dalle attività di controllo automatizzato e formale di cui agli artt. 36-bis e 36-ter, DPR n. 600/73 (imposte dirette) nonché agli artt. 54-bis e 54-ter, DPR n. 633/72 (IVA).

Va evidenziato che nelle rottamazioni precedenti non era prevista la necessità che le somme risultanti dai carichi fossero connesse alle dichiarazioni annuali e alle attività di controllo automatizzato e formale delle stesse.
La limitazione ora introdotta non consente di effettuare la definizione con riferimento, ad esempio, alle imposte di registro e di successione / donazione;

• contributi previdenziali INPS, esclusi quelli richiesti a seguito di accertamento;
• affidate all’Agente della riscossione a titolo di capitale;
• maturate a favore dell’Agente della riscossione a titolo di rimborso spese per procedure esecutive / notifica della cartella di pagamento.

Le tempistiche saranno:

• 30 aprile 2026: termine per presentare la domanda telematicamente;
• 30 giugno 2026: l’Agente della Riscossione comunicherà gli importi dovuti e il piano rateale;
• 31 luglio 2026: scadenza per il pagamento in un’unica soluzione o della prima rata.

Il piano può estendersi fino a un massimo di 54 rate bimestrali (circa 9 anni), con conclusione nel maggio 2035.
In caso di pagamento rateale, dall’1 agosto 2026 spettano gli interessi al tasso del 3% annuo.

Iper-ammortamento (Art. 1, commi 427-429)

Viene prevista l’introduzione dell’iper-ammortamento, vale a dire la maggiorazione, ai fini delle imposte sui redditi, del costo di acquisizione dei beni (solo in ambito UE) nella misura del:

• 180% per gli investimenti fino a 2,5 milioni di euro;
• 100% per gli investimenti oltre 2,5 milioni e fino a 10 milioni di euro;
• 50% per gli investimenti oltre 10 milioni e fino a 20 milioni di euro.

ATTENZIONE al fatto che l’agevolazione spetta solamente per l’acquisto di beni strumentali prodotti in UE che risultino interconnessi al sistema aziendale / rete di fornitura ed ai beni materiali finalizzati all’autoproduzione di energia destinata all’autoconsumo, elencati nella Tabelle IV e V quindi ex “Industria 4.0” e “Transizione 5.0”. Non vale quindi per qualsiasi tipologia di bene strumentale.

Imposta sostitutiva rideterminazione costo partecipazioni (Art. 1, comma 144)

L’aliquota dell’imposta sostitutiva per la rideterminazione del costo fiscale delle partecipazioni è aumentata dal 18% al 21%.

Affrancamento straordinario delle riserve (Art. 1, commi 44-45)

Viene riproposta, per tutti i soggetti che hanno in bilancio riserve in sospensione d’imposta, la possibilità di affrancarle mediante il pagamento di un’imposta sostitutiva pari al 10% delle imposte sui redditi e dell’IRAP.

Modifiche alla disciplina dei dividendi e delle plusvalenze (Art. 1 comma 51 lettera c) e d)

Viene mantenuto il regime di esclusione parziale dei dividendi da imposizione alla condizione che la partecipazione detenuta:

• sia almeno pari al 5% in termini di partecipazione al capitale;
• ovvero, in alternativa, abbia un valore fiscale almeno pari a 500.000 euro.

Analoga condizione è prevista per l’esenzione delle plusvalenze su partecipazioni.
Se i requisiti di partecipazione minima sopra indicati non sono rispettati, i dividendi e le plusvalenze sono integralmente imponibili.

Buoni pasto elettronici – Incremento esenzione (Art. 1, comma 14)

Viene incrementata da 8 a 10 euro la soglia di non imponibilità ai fini del reddito di lavoro dipendente dei buoni pasto elettronici.
Resta invece ferma a 4 euro la soglia per i buoni pasto cartacei.

Detassazione dei premi di risultato e delle somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili (Art. 1, commi 8-9, 12)

Sui premi di risultato e sulle somme erogate a titolo di partecipazione agli utili viene prevista la riduzione dell’aliquota dell’imposta sostitutiva dal 5% all’1% per gli anni 2026 e 2027.

Plusvalenze IRES sui beni strumentali (Art 1 commi 42-43)

Dal 2026 la facoltà di rateizzare la tassazione delle plusvalenze da cessione di beni strumentali in cinque quote annuali viene drasticamente limitata e mantenuta solo per due casistiche:

• la cessione di aziende o rami d’azienda (purché posseduti da almeno un triennio);
• la vendita dei diritti sulle prestazioni degli atleti da parte delle società sportive professionistiche (con un possesso minimo di due anni).